被查出十年的土地使用税、房产税补不补？-pg电子下载

一家公司2007年占用了一处荒地，作为产品的晒场，并且在上面建了一个简易车间，却一直没有申报土地使用税和车间的房产税。2016年，这两个税总算被地税查到了。

现在问题来了，这十年的税都要补吗？都要计算滞纳金吗？

这个问题，涉及到少缴税款的追征期限。按《征管法》对少缴税追征期限的规定，可以归结为两种情况，具体条文大家可以百度《征管法》来看看，我就不引用了，这样才能强化学习。

两种情况是：

1、如果是偷税，则无限追征；

2、如果不是偷税，则追征3~5年。涉税10万以下3年，以上5年。

一旦明白了这一点，也就知道了，问题的核心在于，这个少缴的税，算不算偷税。

如果算偷税，则无限追征，不要说十年，一百年都要征。（此处100年是一种艺术夸张）。

如果不算偷税，则最多追征五年的补税和滞纳金，这样就便宜了一半。

那么，算不算偷税呢？

还得按《征管法》来。现在不像以前，已经没有税务人员会说：“少缴税一律视为偷税”了。偷不偷税，要看《征管法》第63条的规定。读者自去百度。

按63条的规定，构成偷税有三个行为：隐匿账簿、账簿上隐瞒收入、通知申报拒不申报。

可能满足偷税条件的，只有第二个：在账簿上少计收入。

我们分析一下：

土地使用税对所占用的土地征税。但是，由于不存在“在账簿上少计土地面积”的行为，也就不存在“少计收入”这样的行为。因此，少缴的土地使用税，当税务查到后及时补税，就不构成偷税。不构成偷税，最多也只能追征五年。

特点说一下，如果土地不是本例的荒地，而是购买得到的土地，只要对购买土地的业务进行正确的核算，比如，将符合无形资产定义的土地计入了无形资产，也不算一种隐瞒行为，不满足偷税的定义。

所以，只需要补后五年，前五年不需要补。

那么，税务如果通知你补十年的土地使用税，你却只补了后五年，拒不补前五年的税，那前五年算不算“通知申报而拒不申报”？从而就构成偷税了呢？

如果算，那么就构成偷税，也就无限追征，就要补十年的税和滞纳金了。

“不算，因为税务机关通知补税的要求，因超追征期而错误，错误的补税当然可以不交。”

这就错了！

切记，如果税务机关正式通知你补税，你必须补！再有理由也得补！

补了才可能行政复议。所谓“近日习得乌龟法，该缩头且缩头”。有些老板自以为有理强着不补，结果导致不能行政复议、不能行政诉讼，结果就是完全由税务机关说了算。这种情况下，很容易因为“通知申报而拒不申报”被铁定成 “偷税”了。

这就是我们纳税人税务维权的艰难之处。涉补税行政诉讼要“复议前置”，行政复议要“补税前置”。不补税，一切后续维权无从谈起。具体可自习《征管法》相关条款，或参看蓝老师的《税务稽查应对与维权》一书。

所以，如果税务正式下文让你补十年的土地使用税，你还真得补！这是他们的先手权力。你只能补了以后，再以不构成“偷税”为由，通过行政复议、行政诉讼等维权的通道，要求退还前五年的税款和滞纳金。当然，一旦复议，也就撕破脸了。

防止被迫撕破脸的办法只能是，在税务机关出补税决定之前，通过申辩、沟通，说服他们。稽查时，会计一定要会写《申辩材料》。

以上是法理分析，为什么少缴的土地使用税，一般来说不容易构成偷税。

现在，我再做一个道理分析：企业少缴土地使用税，不是一种隐瞒行为，而是一项失误，因为企业是堂堂正正、光明磊落地没有申报，土地一直摆在那里，没有实施隐瞒的行为。所以，不是偷税。

结论是，土地使用税，只补五年的税和滞纳金。当然，这五年的款也是要罚的。

那么，这个例子中的房产税呢？

一家公司2007年占用了一处荒地，作为产品的晒场，并且在上面建了一个车间，却一直没有申报土地使用税和车间的房产税。2016年，这两个税总算被地税查到了。

现在问题来了，这十年的税都要补吗？都要计算滞纳金吗？

昨天讲到了土地使用税。

从法理上进行分析，一般来说只能补最后五年，甚至最后三年。并且有滞纳金和罚款。

实务中，如果税务只要求补五年、三年，则罢。如果要求补十年，企业的手段是：

1、交！按其要求交。如果交不起，可以提供担保。反正要交。

2、维权！这是把钱找回来的唯一的手段，理由就是：不是偷税，不能追征到五年以之前。

不是偷税的理由，就是不满足《征管法》63条的偷税构成要件。

3、怂了！如果老板害怕，不敢维权，认了偷税，则就被无限追征了，舍财免灾。但要注意，无限追征只限于补税和滞纳金，无论如何，超过五年不能罚，这是《行政处罚法》的规定。即，补税与滞纳金认十年，但罚款只能认最后五年。

那么，房产税呢？

先说说房产税的应纳税金额。因为是自用，所以从原值计征。原值为固定资产原值 地价款。地价款=取得土地使用权支付的价款 开发土地发生的成本费用。如果土地是买的，不论向认证买，支付的价款都构成应税地价款；如果土地是违章占的呢？此时就没有地价款了。

只要确认了房产的原值、土地价款，则具体的房产税金额计算就非常简单了，我不会赘述，只分析一点，补多久的房产税？

原则与土地使用税是一样的，关键是能否认定为“偷税”。

偷税，就无限追征，可追十年。非偷税，最多只能追五年。

那么，房产有没有正确入账？这个问题很大程度上就影响着能否被认定为偷税。

如果房产正确入账，则没有隐匿的行为，未申报房产税，自然不会被认定为偷税。此时，不认偷税的可能性很高。

如果房产入账金额不正确，比如开发土地的成本5万元没有计入，“这会不会被认定为偷税呢？”

不要这样问问题。认不认定是税务人员的事，你能做的只是申辩与维权。

本案例，认为应该认定为偷税或者部分金额偷税的理由，就是没有在账簿上如实记录房产税计税基础，并导致没有缴房产税。

认为不应认定偷税的理由是，没有“在账簿上少计收入”这一行为，《征管法》并未将少计“计税基础”列为偷税的要件。

实务中还有一种情况，就是房产明明自建完工了，由于办不下房产证或者手续不健全，会计“不敢”转固定资产，就一直挂在“在建工程”，这样，就相当于在账簿上隐瞒了“固定资产”，说你在做假账你一点办法没有。此时，税务也倾向于认定为偷税。企业申辩、维权的理由与前一自然段一致。

总之，征税的年限，取决于偷税的认定，偷税的认定，取决于是否满足《征管法》63条的规定。

把握了税务规则，我们才能尽最大可能为企业和自己规避风险，真正推进纳税的法制化步骤。

来源：蓝敏说税。pg电子游戏试玩的版权归原作者所有。