四五月间的销售，怎么确定税率？五一后还能开17%税率的发票吗？-pg电子下载

四五月间的销售，怎么确定税率？

5月1日开始，销售货物就是16%了，这对销售方和购买方都有影响。

如果含税价不变的话，相当于5月1日开始，货物就涨了一点点价。当然，购买方如果将其销售的话，税率也是16%，价格也会涨一点点，所以，其影响是水涨船高的。

当然，如果采购方不是销售货物，而是提供服务，其税率为6%一直不变，那么，税率降为16%后，收入不变成本上升，就亏了。

那么，四月、五月间的业务，双方如何约定税率呢？

实际上，合同双方是不能直接约定税率的，税率必须依法。

双方只能通过合同的约定，确定销售方的纳税义务发生时间，如果销售方纳税义务发生时间在四月，就适用17%，如果销售方纳税义务发生时间在五月，就适用16%。

销售方纳税义务发生时间如何确定呢？

按《条例细则》的规定，这与销售方是否发货无关，只取决于收到货款的时间、合同约定的付款时间、开发票时间，三个时间点哪个早，就是纳税义务发生时间。

如果此时间在四月，就按17%交税，开17%；在五月就开16%。

所以，双方其实是通过合同来确定纳税义务时间，从而间接确定了税率。

税率确定后，于价格调不调，是双方价格竞争的事了，只有双方会计参与，把税率定下来，业务端的价格谈判才有意义。

五一后还能开17%税率的增值税专用发票吗？

这个问题得看开票系统的设定是否为税率简并工作配套了。

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从税务角度看，废止一个税率，可不是简单的一停了之的，因为之前发生纳税义务，如果没有开票，就还是需要开的。

比如，今天，4月10日，有一笔采购业务，上个月就付了货款，但对方没有开发票，一般来说，自然也就没有交税。

如果硬拖到5月1日之后，再纳税开票，岂不是就可以开16%的了？

显然不行。

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按《增值税条例细则》的规定，销售货物不论是否发货，按收到货款的时间确认纳税义务。所以，其纳税义务早在上个月就产生了，就应该纳税了。

按财税〔2018〕32号文，降税率的规定从5月1日起执行，如果之前已经产生纳税义务，而没有及时纳税，就已经构成了延迟纳税或未纳税，查到要补就必须按17%补，还要计算滞纳金。

那么，交了税，或者补交了税，如何开发票呢？

如果按17%纳了税而开不出17%的发票，就是开票系统的失职、开票系统没有为税法作好配套工作了。

目前我只能说：五一之后，依法，应该允许开出17%税率的发票。

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但是，五一之后如果有企业居然还敢按17%交税开票，显然就是明摆着延迟交税了，因为交的是之前的税（确认的是以前就该确认的销项），滞纳金的问题就出来了，这个滞纳金又该怎么去交呢？所以，依法纳税还真的很麻烦。

看来，一般企业应该会坚持开16%的票，如果客户拗不过，可能也只能作罢了。犯不着为1个点子举报供应商吧。

这个事涉及到纳税义务发生时间，如果税务不仔细查是不会知道了，但是，未来结合收款时间、合同内容等证据来判断的话，还是可以查出来要求补税的。

补税后，如果不让开17%的发票，则补开发票又是一个问题了。

本文转自蓝敏说税，pg电子游戏试玩的版权归原作者所有