自2018年5月1日起，按《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）的规定，增值税发票管理系统中的《商品和服务税收分类编码表》更新了，纳税人应当按照更新后的《商品和服务税收分类编码表》开具增值税发票。
使用商品和服务税收分类编码（以下简称编码），为纳税人开具增值税发票提供了便利。但笔者在实务中发现，即使有“智能编码”的帮助，许多纳税人还是容易出现编码选择错误等问题，建议纳税人关注易错情形，准确选择编码。
准确应用很重要
有纳税人觉得，使用编码只会使开具发票的过程更加烦琐，没有丝毫益处，这是一种误解。举例来说，出口退税企业，因为产品工艺不同而适用不同的退税率，部分纳税人可能采取混淆商品类别的方式，达到多退税款的目的。规范使用编码，可以最大程度地减少这种情况的发生，其重要性不言而喻。
企业如果不使用编码，那么税务机关可以根据《发票管理办法》第二十二条与《增值税专用发票使用规定》第十一条的规定，判定缺少编码的发票不得作为财务报销凭证。
企业编码选择错误，可能使得该项货物、劳务或服务的税率也选择错误，最终可能会面临锁盘、罚款等处罚。
因此，纳税人应增强准确选择编码的意识，加强税务处理的合规性。
这些情况要关注
1.不同的生产环节，产品的名称可能会不同，适用的编码也会不同。
茶叶就是一个典型的例子。实务中，茶叶加工企业在开具发票时，容易将茶叶与精制茶、边销茶的编码混淆。
根据《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税〔1995〕52号）的规定，茶叶可分为毛茶、精制茶、边销茶等。毛茶是初加工的原料，对应的货物名称是“茶叶”，属于“茶及饮料原料”类。精制茶和边销茶是深加工的产品，其货物名称就是精制茶和边销茶，属于“茶饮料”类。毛茶、精制茶与边销茶，其主体都是茶叶，但因为处于不同的环节，对应的产品名称与编码也就不同。纳税人在选择编码时，需予以关注。
2.服务的性质不同，对应的编码也就不同。
比如航空企业的干租与湿租业务。干租业务是出租方在约定的时间内，将飞机出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动；而湿租指出租人将飞机出租给他人使用，并配备有机组人员和维修、燃油等设备，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担。
干租只租赁飞机，属于经营租赁；湿租相当于消费者雇用了飞机以及机组成员，属于运输服务。两者的性质完全不同，对应的编码也就不一样。纳税人应根据服务的性质，准确选择编码。
3.纳税人在开票时，需要注意名称栏的内容与编码表的名称是否一致。
如果名称栏的内容与编码表的名称不一致，那么可能会由于内容存在歧义，导致系统判定纳税人编码选择错误。
例如，企业开具名称为“修理费”的发票，可能会被认为编码选择错误。原因在于修理费容易产生歧义。修理修配劳务是指修理钟表、车辆等有形动产，而修缮服务则是修理房屋等不动产，两者完全不同。如果企业开具名称栏是“修理费”，编码是修缮服务的发票，那么系统可能会判断该企业编码选择错误，应该选择修理修配劳务的编码。
这种情况在应税服务中比较常见，比如在ktv唱歌，应该属于娱乐服务，不能简单地在名称栏写“招待费”等有歧义的名称，原因在于酒店消费也可能被认为是招待服务。
在实际开票过程中，如果受票方要求一定要写“修理费”这种有歧义的名称，开票方可以把这种名称在备注栏里标明，而名称栏里应按照商品编码填写。
选择编码小技巧
纳税人在开具发票时，可以将“智能编码”与人工判断相结合。开票时，纳税人可先使用“智能编码”功能，快速获取相应的编码，一般情况下，电脑推荐的编码符合企业实际经营情况的概率在85%以上。但产生误差的情况在所难免，此时，建议开票人结合实际情况来判断。
如果推荐的编码与商品不符，那么开票人可在excel版本的编码表中搜索，根据商品的材料、用途等提取关键字，使用“筛选”或“查找”功能，查找相应编码。编码表对编码的具体情况作了说明，能帮助纳税人正确选择编码。例如订书枪，开票人容易将其与订书机混为一谈，选择“文化办公用设备”类别下的“文件装订用机械”编码。实际上，订书枪属于印刷设备，而不是办公用具，应选择“印刷专用设备”下的“装订机械”编码。开票人根据订书枪的印刷功能搜索，可以较快确定编码。
在选择编码的过程中，开票方还需关注编码表的说明栏。例如，“文件装订用机械”编码的说明栏中，提示了该编码与“装订机械”编码之间存在相似点，容易出现混淆。纳税人在开票时关注编码栏的说明，可有效避免混淆情况的出现。
本文转自谢德明博士的博客，pg电子游戏试玩的版权归原作者所有，如有不妥请联系处理。
