该企业收到的“资金占用利息"发票是否有问题？-pg电子下载

上面的学员咨询的问题主要疑问是他们公司收到了一张“金融服务*资金占用利息”税率6%的增值税专用发票，是否符合规定？

1、从这位学员咨询的问题来看，由于购买方支付销售方购买材料款项出现逾期，按合同约定支付了销售方一定的资金占用费，出现这种情况很具有普遍性，很多企业均遇到过。

2、我们回归到增值税法规来判断该资金占用费是否需要缴纳增值税？该如何缴纳值税？如何开具发票？收到增值税专用发票是否可以抵扣销项税额?

根据《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定：价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：

（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； 

（二）同时符合条件的代垫运输费用；

（三）同时符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费；

（四）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

上述文件的规定与上述学员咨询的问题正好吻合，销售方价外向购买方收取的延期付款利息，这不就是增值税暂行条例实施细则所规定的“价外费用”吗。因此，销售方应向购买方开具与销售材料相同商品编码的增值税发票，当然税率也应与其所销售材料相同的税率，如果销售材料为13%税率，该延期付款利息的税率也应为13%，增值税发票可以开成“材料*资金占用利息”，该资金占用利息并非财税【2016】36号文中所规定的金融服务-贷款服务范畴，可按规定抵扣。

3、上述学员咨询的问题，可以肯定的是收到的增值税专用发票为不符合规定的扣税凭证，不得抵扣进项税额，应要求销售方重新开具正确的增值税专用发票可按规定抵扣，否则不但增值税方面会有涉税风险，企业所得税方面也不能在税前扣除。

提示：价外费用3点注意事项

（1）、价外费用和价款在税目确定方面，具备同质性，也就是说，不管价外费用是属于什么性质的收费，它都应当和价款选择同一个税目计缴增值税，使用同一个编码开具发票。

例如：建筑服务-违约金、建筑服务-延期付款利息等

（2）、价外费用开专票还是普票，和所销售的货物、劳务、服务、无形资产、不动产应保持一致。

例如：热力-采暖费-违约金,如果是居民供热开的是免税发票，则该违约金也是免税发票；如果放弃免税，那开具的就是带税率的发票。

（3）、价外费用进项税金抵扣同主项目抵扣规则一致。

本文转自：东方税语。pg电子游戏试玩的版权归原作者所有，如有不妥之处请联系处理。