突发！专管员通知：今年开的免税发票全要补税-pg电子下载

如果没有及时收回，那么可以先按免税申报，优惠政策结束后一个月内必须收回专票红字，否则不得享受优惠。如果最终无法收回，那是否能就开具专票部分交税，其他部分依旧享受免税政策呢?

针对这个问题，如果是政策下发之前的这种情况，你可以就专票部分交税，其他部分享受免税，但是政策发布后，你就得严格按照免税政策开具发票了。

所以，政策下发后，如果你再就同一个业务部分客户开具专票交税，部分客户开具免税发票享受免税，那么完全有可能后面被监控出来，让你把享受免税的发票通通补税。

前不久，其实就有读者反馈，他们酒店是增值税一般纳税人，疫情期间生活服务有免税政策。

政策公布后的期间，他们开票就有点乱。

有些个人不报销的，他们就开了一些免税发票，或者不开发票直接免税申报，而有些出差的客户要求专票，他们又开了一些6%专票。

后来，专管员通过电子底账看到同一个业务有专票也有免税业务发票，这个时候就通知他们了，让他们酒店把开的住宿费的免税发票全部补交税款，不得享受免税。

那么，对于这个读者的遭遇，只要把下面几个问题弄清楚自然就清楚了。

1、纳税人能否就部分业务放弃享受减免税？

2、纳税人能否就同一项业务的不同客户分别放弃享受免税？

3、纳税人放弃享受减免税是否需要提交书面声明？

4、纳税人可否自由选择享受减免税的起始时间？

5、纳税人放弃减免税后再想享受有没有限制？

具体我们来看看。

答案：可以，一般纳税人和小规模纳税人都可以，但是必须是不同的业务，比如住宿和餐饮，可以放弃住宿享受免税政策。

注：一般情况下，餐饮服务购买方基本无取得专票的意愿，建议享受免税政策。

答案：一般纳税人不可以；小规模纳税人可以。

一般纳税人不能针对不同销售对象分别适用免税政策。如果同样是住宿服务，一旦有些开了专票意味着放弃享受免税，那所有的住宿服务都应该申报纳税，所以专管员通知开具免税的部分需要补税申报。

小规模纳税人没那么严格的要求，开专票的你纳税，没开专票你可以享受免税，哪怕是同一个业务。

答案：一般纳税人需要；小规模纳税人不需要。

一般纳税人在享受增值税免税、减税政策后，按照第四十八条的有关规定，要求放弃免税、减税权的，应当以书面形式提交纳税人放弃免（减）税权声明，报主管税务机关备案。

小规模纳税人放弃不需要提交声明。

答案：可以，一般纳税人和小规模纳税人都可以。

规定一般纳税人可以在增值税免税、减税项目执行期限内，按照纳税申报期选择实际享受该项增值税免税、减税政策的起始时间。

如果你政策开始时候没有及时享受免税，后面你也可以享受，开免税普通发票，然后申报就享受了，不需要申请备案。

答案：一般纳税人36个月内不得再申请，小规模纳税人没有限制。

所以，增值税小规模纳税人可以根据实际情况选择适用规定的减免税优惠，也可以选择放弃减免税。放弃减免税优惠不需要填写《纳税人放弃免(减)税权声明》，也不影响享受其他增值税优惠政策。

综上所述。

一般纳税人和小规模纳税人都是有区别的，一般纳税人可以按业务放弃，不能按不同消费者放弃，可以选择时间放弃，但是放弃后36个月内不能再享受。

小规模纳税人理论上也是这样，但是疫情期间似乎政策很特殊，那就是可以随时放弃，可以部分放弃，可以分业务放弃，可以放弃后再享受。

小规模还是非常特殊的。

如果你要问我为什么小规模纳税人区别对待？

这点其实我们可以从总局货劳司副司长的回答中窥探一二。

增值税一般纳税人实行进销项抵扣的计税方法，出于纳税核算便利性和进项抵扣准确性的考虑，对一般纳税人来说，现行规定是，一经放弃免税，36个月不得变更，且应按照应税项目来放弃免税，而不能以是否开具专用发票，或者区分不同的销售对象分别适用征免税。

与一般纳税人不同，小规模纳税人适用简易计税方法，直接以销售额乘以征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税，也就是说小规模纳税人不存在免税、征税项目间的进项税额调节问题。

所以相较于一般纳税人而言，其在征免税管理、发票开具等方面，政策规定均相对宽松。

主要表现为：小规模纳税人可根据实际业务需要，逐笔选择是否适用减免增值税政策，给了小规模纳税人充分的自由选择权，以灵活应对市场需要。具体到发票开具上，小规模纳税人可根据征免税政策和购买方要求，自行选择开具3%或1%征收率以及征收率栏标注为“免税”的发票；开具增值税专用发票的，需要就该笔业务按照发票上对应的征收率申报缴纳增值税；未开具专用发票且符合减免增值税优惠政策条件的，可以享受相应减免税政策。

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