关于分割单，这六个问题你了解吗？-pg电子下载

问题一：分割单是否属于税前扣除的有效凭证？

答：属于。根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第八条规定，“税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。”

问题二：什么情况下可以使用分割单入账并税前扣除？

3、企业租用(包括企业作为单一承租方租用)办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

答：（云南省税务局，2020-02-13）观点：取得实际发生的与收入有关的、合理的水电费分割单能作为企业所得税税前扣除凭证。

答：（北京市税务局观点，2018-07-23）考虑到施工耗用的电费由a公司和b公司分别承担，其所对应的增值税也应由a公司和b公司分别进行抵扣，这种情形不属于国家税务总局公告2018年第28号第十八条、第十九条规定的情形，a公司应按照相关规定开具增值税发票给b公司，b公司凭发票抵扣进项税。

问题五：乙公司去咨询技术，支付了某公司咨询费20万元，乙公司在听懂了以后，又给我甲公司传授了经验，我公司能否用发票复印件和乙公司开具的费用分割单税前扣除？

答：不能。甲乙公司不是共同接受应纳增值税劳务，因此不可以用分割单税前扣除。

答：企业租用(包括企业作为单一承租方租用)办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，可以用发票或者分割单税前扣除，如果出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

a公司账务处理

1、支付供电公司电费，取得发票

注：甲公司收取乙公司的电费开具分割单，对应的进项税不得抵扣，需要做转出处理。

2、收取b公司电费，并开具分割单

由于b公司不能取得增值税专用发票，不能抵扣进项税额。建议b公司以a公司开具的分割单及a公司支付电费的发票复印件入账，税前扣除。

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