| 华星咨询集团2016年7月税务快讯 | |
| 日期：2016-07-27 人气：2157 | |
本期主题 一、税总解读完善关联申报和同期资料管理 二、高新技术企业认定管理工作指引 三、设有固定装置非运输车辆免征车辆购置税 四、优化《外出经营活动税收管理证明》相关制度和办理程序 五、91个城市住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票 六、其他税务快讯
主题一 税总解读完善关联申报和同期资料管理 国家税务总局公告2016年第42号：国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告 （一）明确关联申报的主体 明确实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的，应当进行关联申报。 （二）修订关联关系判定标准 1.在判断是否因持股关系构成关联关系时，增加两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人共同持股同一企业，判定关联关系时持股比例合并计算的规定。 2.在判断是否因资金借贷构成关联关系时，明确了借贷资金总额占实收资本比例的计算方法。 3.在判断是否因董事或高级管理人员的任职构成关联关系时，提示性列举了高级管理人员的范围包括上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员。 4.明确具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的两个自然人分别与待判定是否构成关联关系的双方因持股关系、资金借贷关系、生产经营需依赖特定特许权交易、控制关系以及董事或高级管理人员的任职构成关联关系的，待判定的双方也构成关联关系。例如，丈夫与a公司构成关联关系，妻子与b公司构成关联关系，则a公司和b公司构成关联关系。 5.增加关联关系年度内发生变化，关联关系按照实际存续期间认定的规定。例如，2015年1月1日至3月31日，a公司拥有b公司50%的股权，但a公司在2015年4月1日向c公司出售其拥有的b公司的30%的股权，c公司持有该股权至2015年12月31日。在这种情况下，不考虑其他可能构成关联关系的情形，a公司与b公司在2015年1月1日至3月31日期间构成关联关系，c公司与b公司在2015年4月1日至2015年12月31日期间构成关联关系。 6.排除了仅因国家持股或者由国有资产管理部门委派董事、高级管理人员导致构成关联关系的情形。 （三）增加关联交易的种类 《公告》增加了一项关联交易类型，即金融资产的转让。这里的金融资产包括应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。 （五）修改同期资料的准备要求 本公告将同期资料分为三种，分别是主体文档、本地文档和特殊事项文档。企业只要满足其中一种文档的准备条件就需要准备该种同期资料，存在企业需要准备多种文档的可能性。 同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年。 本公告适用于2016年及以后的会计年度。 主题二 高新技术企业认定管理工作指引 国科发火〔2016〕195号：科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知 中介机构条件：承担认定工作当年的注册会计师或税务师人数占职工全年月平均人数的比例不低于30%，全年月平均在职职工人数在20人以上。 高新技术产品（服务）是指对其发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的产品（服务）。 企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。 其他费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。 本指引自2016年1月1日起实施。 主题三 设有固定装置非运输车辆免征车辆购置税 国家税务总局公告2016年第43号：国家税务总局关于设有固定装置非运输车辆免征车辆购置税有关事项的公告 核心提示：设有固定装置的非运输车辆是指用于特种用途的专用作业车辆，须设有为实现该用途并采用焊接、铆接或者螺栓连接等方式固定安装在车体上的专用设备或装置，不包括载运人员和物品的专用运输车辆。 华星客户需要重点关注： 挖掘机、平地机、叉车、铲车（装载机）、推土机、起重机（吊车）六类工程机械和《国家税务总局关于设有固定装置非运输车辆免征车辆购置税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第45号）中列示的混凝土泵车，钻机车，洗井液、清蜡车，修井（机）车，混砂车，压缩机车，采油车，井架立放、安装车，锅炉车，地锚车，连续抽油杆作业车，氮气车，稀浆封层车，自本公告施行之日起，生产（改装）或进口上述车辆时，需按本公告规定上传资料，统一在免税图册中列示图片。 本公告自2016年8月1日起施行。 主题四 优化《外出经营活动税收管理证明》相关制度和办理程序 税总发〔2016〕106号：国家税务总局关于优化《外出经营活动税收管理证明》相关制度和办理程序的意见 文件要点： 改进《外管证》开具范围界定。纳税人跨省税务机关管辖区域（以下简称跨省）经营的，应按本规定开具《外管证》;纳税人在省税务机关管辖区域内跨县（市）经营的，是否开具《外管证》由省税务机关自行确定。 其中华星客户需重点关注： 延长建筑安装行业纳税人《外管证》有效期限。《外管证》有效期限一般不超过180天，但建筑安装行业纳税人项目合同期限超过180天的，按照合同期限确定有效期限。
主题五 91个城市住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票 国家税务总局公告2016年第44号：国家税务总局关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告 文件要点：试点纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。 试点范围限于全国91个城市（名单见附件）月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业增值税小规模纳税人（以下称试点纳税人）。 提请企业关注，住宿业增值税小规模纳税人也可开具增值税专用发票。 本公告自2016年8月1日起施行。 主题六 其他快讯 7月2日，常委会第二十一次会议闭幕会以138票赞成、5票反对、14票弃权，表决通过了法。针对这部法律并没有对外国人以及外国机构在中国能否从事资产评估行业进行规定，财政部条法司副司长赖永添表示，从具体条文来看，外籍人士不能够通过考试成为中国评估师，但是可以以从业人员的身份在中国从事资产评估业务，此外，法律也没有规定外国机构不能在中国开展资产评估业务。 日起实施"五证合一、一照一码" 国务院办公厅发布《关于加快推进“五证合一、一照一码”登记制度改革的通知》（以下简称通知），明确从2016年10月1日起正式实施“五证合一、一照一码”，在更大范围、更深层次实现信息共享和业务协同，巩固和扩大“三证合一”登记制度改革成果。 税务师首次写入高新企业认定指引 日，科技部在其pg电子游戏试玩官网发布《科技部国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定工作指引〉的通知》（国科发火〔2016〕195号，以下简称2016版《工作指引》），与2008年制定的《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2008〕362号，以下简称2008版《工作指引》）相比，2016版《工作指引》进行了较大调整，特别是这次修订还首次明确了在认定工作中的职责及的效力。 《办法》适用于社会公众查询依法公开涉税信息以及查询自身的各类涉税信息，对于政府信息公开、涉税咨询、向其他具有社会管理和公共服务职能有关部门提供信息等情形，税务总局已有相关制度规定。 国务院公布修改海关稽查条例 为适应当前形势发展变化，增强海关执法的规范性，国务院于2016年签署通过修改《中华人民共和国海关稽查条例》（以下简称《稽查条例》）的决定（国务院令第670号），自2016年起正式实施。新《稽查条例》在原基础上增加了3条、2款，删除了2条，修改30余处。此次修订主要包括明确了海关稽查范围及期间、说明了海关确定稽查重点的依据、规范了海关稽查的程序和处理，并明确了企业自律和引入第三介机构的相关问题。 中国海关进一步推广国际服务业务进口货物保税监管模式 海关总署于2016年发布《关于进一步推施国际服务外包业务进口货物保税监管模式的公告》（海关总署公告2016年第36号），决定在现有21个服务外包示范城市的基础上，将该模式推广到14个新增省市（地），其中包括、、、、等。上述地区内经主管部门认定的技术先进型服务企业并从事国际服务外包业务的，其进口的货物实施保税监管，国家不予减的商品除外。 质检总局公告：发挥检验检疫职能作用、促进外贸回稳向好 国家质量监督检验检疫总局于2016年6月1日发布《关于发挥检验检疫职能作用、促进外贸回稳向好的通知》（国质检通〔2016〕272号），提出加强出口质量安全示范区建设、支持外贸新业态（跨境等）发展、支持汽车平行进口、提高贸易便利化水平、推进检验检疫体系建设、推进“一带一路”合作等一系列具体工作。该公告对促进我国外贸回稳向好有诸多利好作用。 *以上为截至2016年7月15日我们所知的相关法律的内容，以后如涉及相关法律的变更，以变更后的法律为准。 *本快讯仅为本所会计师和税务师对专业性问题的一般理解，如遇个案问题，请与华星税务部联系： 李钰明 lym@szcpa.biz 0512-62897533 13913101208 顾仙 gx@szcpa.biz 0512-62897529 18651105855 官慧君（撰稿人） ghj@szcpa.biz 0512-62897532 15370076833 |
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