华星咨询集团2016年6月税务快讯-pg电子下载

本期主题

一、营改增再出“补丁”政策

二、增值税申报表修改

三、税收规范性文件和税务部门规章清理

四、上期华星快讯回顾与巩固

主题一 营改增再出“补丁”政策

核心提示：非学历教育服务按3%税率征收增值税。

6月21日，、国家税务总局发布通知，进一步明确有关再保险、不动产和非学历教育等的政策。

《通知》表示，境内向境外保险公司提供的完全在境外消费的再保险服务，免征；试点提供再保险服务（境内保险公司向境外保险公司提供的再保险服务除外），实行与原保险服务一致的增值税政策。再保险对应多个的，所有原均适用免征增值税政策时，该再保险合同适用免征增值税政策。否则，该再保险合同应按规定缴纳增值税。

原保险服务，是指保险分出方与投保人之间直接签订保险合同而建立保险的业务活动。

《通知》指出，开发企业中的，出租自行开发的房地产老，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租自行开发的房地产老项目与其机构所在地不在同一县（市）的，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行。

《通知》表示，房地产开发企业中的一般纳税人，出租其2016年后自行开发的与机构所在地不在同一县（市）的房地产项目，应按照3%预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。房地产开发企业中的，出租自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租自行开发的房地产项目与其机构所在地不在同一县（市）的，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。

各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费，以及政府间国际组织收取会费，属于非，不征收增值税。

主题二   顺利完成营改增首期申报增值税申报表

核心提示：新增《本期抵扣进项税额结构明细表》和《营改增税负分析测算明细表》。

国家税务总局公告2016年第13号：国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告

华星客户需要重点关注：

如果所属期当月有6%的应税服务收入，附表三第3行或第4行第1列需手工填写数字，附表一价税合计额不会自动带入（附表三6%税率分为两行导致收入不能自动结转）。

如果企业所属期当月没有营改增应税服务收入，《营改增税负分析测算明细表》也需要填写，不能点击本表为空，新建一条项目，选择相应行业填0保存。

政策链接 ：

主题二   清理税收规范性文件和税务部门规章

国家税务总局公告2016年第34号：国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告

文件要点：

全文废止的税收规范性文件120个。涉及从1989年到2013年期间。

部分条款废止的税收规范性文件共10个。

其中华星客户需重点关注：

第七条第一款: 企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的，预缴申报时，须同时报送《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》（见附件1），年度申报时，实行事后备案管理，并按要求报送相关资料。

国家税务总局令第40号：国家税务总局于公布全文废止和部分条款废止的税务部门规章目录的决定

文件要点：

全文废止的税务部门规章有4个。

部分条款废止的税务部门规章共6个。

主题三   最新明确：6类纳税人会被国地税联合进户稽查

税总发〔2016〕84号：国家税务总局印发《国家税务局 地方税务局联合稽查工作办法（试行）》

文件要点：

税务机关应成立联合稽查工作领导小组，负责联合稽查工作的统筹规划、协调指导。

提请企业关注，6类纳税人应确定为联合进户稽查对象：

　　（一）国家税务总局要求开展联合进户稽查的；

　　（二）地方党委、政府和上级机关交办、督办的；

　　（三）上一级联查办指定开展联合进户稽查的；

　　（四）双方均获得具体税收违法行为线索的；

　　（五）同属双方重点税源的；

（六）国家税务总局规定的其他情形。

主题四   上期华星快讯回顾与巩固

明确营改增劳务派遣服务涉税政策

提供劳务派遣服务，可按有关规定，以取得的全部价款和价外为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。提供劳务派遣服务，可按有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

政策点评：按照现行规定，选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

*以上为截至2016年6月23日我们所知的相关法律的内容，以后如涉及相关法律的变更，以变更后的法律为准。

*本快讯仅为本所会计师和税务师对专业性问题的一般理解，如遇个案问题，请与华星税务部联系：

李钰明               lym@szcpa.biz       0512-67628959   13806135560

顾仙                 gx@szcpa.biz        0512-62897512   18662331359

官慧君（撰稿人）     ghj@szcpa.biz       0512-62897532   15370076833